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一般納稅人認定
是否要申請增值稅一般納稅人?小規模納稅人與一般納稅人好壞利弊分析

類型:  日期:2013-01-30  瀏覽:

  隨著增值稅改革推進速度的加快,越來越多的稅種水源被增值稅吞并,越來越多的企業主動或被動升級為增值稅一般納稅人。以前,增值稅一般納稅人就是企業的一個身份名片,因為條件要求苛刻,一般都是大中型企業才夠資格申請為增值稅一般納稅人。而隨著今年增值稅門檻的降低、要求的放寬,約來越多的公司都達到一般納稅人的認定標準。工業企業年銷售額達到50萬,商業企業年銷售額達到80萬,這是很多企業都達到的。

    有很多公司在初成立時就想盡千方百計申請成增值稅一般納稅人,而也有很多企業由于開票額度的制約,開票需求遠遠大于80萬每年,但不想成為一般納稅人卻迫于無奈被動升級為增值稅一般納稅人!您的企業到底該不該成為、要不要申請為一般納稅人資格?以下是簡單的判斷方法:

第一:以下情況申請增值稅一般納稅人對你更有利!:

    如果你的公司主要的上游和下游合作伙伴大多是增值稅一般納稅人,那你公司就應該想辦法升級為一般納稅人,因為增值稅是一個流轉稅,只對中間的交易環節的價格增值部分征稅,進銷項稅額可以相互抵扣。也就是說,你是一般納稅人的話,你購進貨物所產生的增值稅是可以抵消你銷售出去的貨物所產生的增值稅的。加入你的貨物購進價格是117元(其中進項稅是17元),而你賣出去的價格是140.4元(其中銷項稅是20.4元),經過進銷項稅抵扣以后你實際交給稅局的稅額是3.4元==20.4元-17元==(120-100)*17%,從這里看出,增值稅只對進銷的差價20元征稅,不含稅價100元買進,不含稅價120元賣出,價格增值了20元,只對20元計稅,而不增值的部分100元是流轉下去的,只是最后一個購買使用者買單! 如果由于你公司不是增值稅一般納稅人,那么你的上游供應商就不愿意銷售給你,你也不愿意接收他們的增值稅票,因為你的供應商賣給你,他的銷項是不能被抵扣的;而你公司由于是小規模納稅人,也不能抵扣,原來100元的金額,含稅金額就是117元,你的貨物購進成本就變為117元,比其他對手的價格高了17元,你公司哪里還有優勢和對手競爭?

    同樣,如果你作為一個中間批發商卻是小規模納稅人,你的下游代理商卻是增值稅一般納稅人,你開出去的3%稅率的普通發票,你的代理商是不能抵扣的,哪怕你去稅局代開可以抵扣的3%增值稅票,你的代理商由于買出去的產品是按17%征稅,那樣長期和你合作的話,且你是他的主要供貨商的話,那樣長期下去他的銷項稅額累計越來越大,而進項稅額那么小,每年應交的“銷項稅額—進項稅額”之差額就很大,會造成你的代理商多交稅,這種情況下你的代理商就會放棄跟你合作,另找一般納稅人資格的批發商合作,這樣你就必須要申請成為增值稅一般納稅人才能做得了生意。只有當一整條購銷環節的公司都是一般納稅人公司,才會對各方都有利,大家都的稅賦就會降低,中間環節任何一間公司不是一般納稅人都會造成各方多繳稅,而導致業務鏈條中斷。

第二:必須保持你的小規模納稅人資格對你更有利!

    如果你本來就是小規模納稅人,在下面的這種情況下,盡管你具備成為一般納稅人的資格,也想近千方百計別成為一般納稅人。如果你的上游、下游合作伙伴都是小規模納稅人公司,你們平時的相互交易很多情況下都是非法的不開票交易或者你的上游供應商是小規模納稅人,只能給你開3%的稅票,那樣同樣是100元的購進成本(含稅金額就是103元),你賣給你的下游代理商的不含稅售價是120元(含稅金額就是123.6元),如果你是增值稅一般納稅人,弊端在:你的上游供應商開給你的普通票不能抵扣,就算他們去稅局給你代開你也只能抵扣3%,那樣你如果要保持和這個供應商合作,長期下去你的進項稅額很小,造成你的很多銷項稅額都不能抵扣得了,結果你要多繳稅,那樣你會吃虧;如果你是增值稅一般納稅人,而你的下游代理商是小規模納稅人,你開給下游的代理商的17%的稅率的稅票他們是不能抵扣的,那樣你就沒有或者只有很少可以抵扣的銷項稅額,如何你的進項稅額很大,會造成極大的浪費不能做抵扣很可惜,這些不能抵扣的部分就變為你公司的成本,加大了成本,那樣銷售出去的產品價格就沒有優勢;同樣你的下游供應商也不敢要你的17%專用發票,因為本來120元(含稅金額123.6元)要他們承擔不能抵扣的增值稅額140.4元,進貨成本高了16.8元誰還愿意拿你貨? 那該怎么辦?----答案是千萬別讓年開票金額超過80萬,如果非要超過,建議你開多幾個這樣的小規模納稅人公司更劃算!

廣州興粵財稅公司有豐富的處理增值稅一般納稅人稅務籌劃經驗,以上分析只是出于興粵財稅公司的小建議,如需咨詢更多的更復雜的稅務問題,請詳情聯系我司稅務籌劃師或者到我司咨詢,我們接受各司的代理記賬業務、代理申請增值稅一般納稅人業務。聯系電話020--8426 8366 地址:廣州大道南448號財智大廈24層(客村地鐵站B出口往客村立交走400米)

下面是關于增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別:

一、增值稅一般納稅人與小規模納稅人的主要區別, 1.一般納稅人銷售貨物可以開具增值稅專用發票,購進貨物可以取得增值稅專用發票,在繳納增值稅時按照銷項稅額與進項稅額的差進行納稅; 2.而小規模納稅人在銷售貨物時不可以開具增值稅專用發票,在購進貨物時不可以取得增值稅專用發票,在繳納增值稅時按照銷售收入乘以3%簡易稅率計算納稅。

二、小規模納稅人同一般納稅人相比小規模納稅人同一般納稅人相比,有以下兩個方面的局限性有以下兩個方面的局限性。

    第一個局限是繳納增值稅時,按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅,而增值稅一般納稅人按照銷項減進項的方法計算納稅后,應交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%,有很多企業遠遠低于這個比率。

    第二個局限是:小規模納稅人在銷售貨物時不可以開具增值稅專用發票,這樣它的購貨方就減少了很多,有很多增值稅一般納稅人由于不能從小規模納稅人那里取得增值稅專用發票用于抵扣稅款,取消了與小規模納稅人的業務往來,使小規模納稅人的生產經營減少了市場。總體看來一般納稅人的稅負比較輕。并有利于企業的發展。

    小規模納稅人優點小規模納稅人優點:是采用核定征收是對企業所得稅實行核定一個規定稅率進行征收好處是管理比較松散,對財務要求較低,缺點:是不管你是否盈利,都要按照銷售額的比例繳稅。

三、一般納稅人的好處

1、一般納稅人容易和一般納稅人作生意,通常大公司都是一般納稅人,因此生意容易做大。

2、一般納稅人的財務、稅務、管理要求規范,財務人員要求高,可以減少經營風險、涉稅風險。

 3、一般納稅人有一定的經營實力才能申請到,因此讓客戶感到值得信任。

 4、一般納稅人取得增值稅進項票可以抵扣,稅負比較合理,毛利低一點的生意也可以做,因此生意也容易作大。

 一般納稅人要求嚴格 申請增值稅一般納稅人后,對于賬務要求更嚴格,費用也增加,如要配備電腦針式打印機和開票裝置等

 
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