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廣州市小微企業所得稅減免優惠政策的具體辦法

類型:  日期:2014-07-20  瀏覽:

                 7月1日起我市小微企業享受所得稅減免優惠更便捷

               

  為扶持小型微利企業發展,國家稅務總局發布了2014年第23號公告,擴大了小型微利企業稅收優惠的范圍。為全面貫徹落實有關政策,廣州國稅在大力做好政策宣傳的基礎上,進一步簡化小型微利企業享受稅收優惠的程序,從71日起我市小型微利企業享受所得稅減免優惠更便捷了,具體的優惠政策和辦理方法如下: 

  一、優惠政策的內容 

  從事國家非限制和禁止行業,并符合小型微利企業資產和從業人數條件的查賬征收或核定征收的納稅人享受以下所得稅優惠: 

  (一)年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。 

  (二)自201411日至20161231日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 

  小型微利企業資產和從業人數的要求詳見本文《預繳期可享受的小型微利企業優惠條件一覽表》條件1和條件2 

  二、享受優惠政策的方法 

  (一)自行判斷是否符合預繳期享受優惠的條件 

  納稅人在預繳申報時,首先根據上年度及本年度經營情況,自行判斷是否符合預繳期可享受的小型微利企業優惠條件,具體條件見下表: 

預繳期可享受的小型微利企業優惠條件一覽表 

需同時符合的條件

預繳期可享受的所得稅減免優惠

條件1

條件2

條件3

條件4

資產總額

從業人數

上一納稅年度應納稅所得額

本年累計實際利潤額

工業:不超過3000萬元;

 

其他行業:不超過1000萬元。

 

 

工業:不超過100人;

 

其他行業:不超過80人。

 

小于等于10萬元

小于等于10萬元

所得減按50%計入應納稅所得額,按20%稅率繳納

大于10萬元,小于等于30萬元

20%稅率繳納

大于10萬元,小于等于30萬元

 

小于等于30萬元

20%稅率繳納

注:表中條件4的“本年累計實際利潤"指標,如為核定征收企業的,應使用“累計應納稅所得額”計算

 

  (二)填報申報表 

  納稅人在預繳申報時,如自行判斷符合預繳期享受優惠的條件,

  則不需向稅務機關申請,將計算的減免所得稅額直接填報在預繳申報表相應欄次。

  1.查賬征收企業

  (1)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,預繳時累計實際利潤額不超過10萬元(含10萬元)的,A類報表第14行“其中:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”等于第10行“實際利潤額”×15%的乘積。

  (2)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,預繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的,A類報表第14行“其中:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄等于第10行“實際利潤額”×5%的乘積。

  (3)上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的小型微利企業,預繳時累計實際利潤額不超過30萬元(含30萬元)的,A類報表第14行“其中:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄等于第10行“實際利潤額”×5%的乘積。

  2.核定征收企業

  (1)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,預繳時累計應納稅所得額不超過10萬元(含10萬元)的,B類報表第12行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”等于第6行“應納稅所得額”×15%的乘積。

  (2)上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,預繳時累計應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的,B類報表第12行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄等于第6行 “應納稅所得額”×5%的乘積。

  (3)上一納稅年度應納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元(含30萬元)的,B類報表第12行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”欄等于第6行 “應納稅所得額”×5%的乘積。

  3.納稅人如不符合在預繳期享受優惠的,查賬征收企業在填報A類報表的第14行“其中:符合條件的小型微利企業減免所得稅額” 時應填“0”;核定征收企業在填報B類報表的第12行“減:符合條件的小型微利企業減免所得稅額”時應填“0”。

  (三)年度終了報送相關資料

  年度終了,納稅人報送企業所得稅年度納稅申報表時,當年度經營情況符合小型微利企業優惠條件的,除自行在年度納稅申報表計

  算填報減免所得稅額外,還應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

  三、咨詢途徑

  關于小型微利企業有關優惠的政策及辦理程序,還可通過廣州市國稅局網站(www.12366.gov.cn)、廣州國稅官方微博、微信或主管稅務機關等途徑進行咨詢或查閱。

廣州市國家稅務局

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